Riforma dell’imposizione dei coniugi e della famiglia
Attualmente i coniugi sono tassati congiuntamente e, a seconda della ripartizione del reddito, ciò può portare a un maggiore o minore onere fiscale rispetto alle persone non sposate. Il Parlamento ha incaricato il Consiglio federale di sottoporgli un messaggio con un cambiamento dell’imposizione individuale. Che cosa prevede questo cambiamento?
L’essenziale in breve
Attualmente i coniugi vengono tassati congiuntamente e le persone non sposate individualmente. Per determinare l’onere fiscale delle coppie sposate si sommano i redditi dei due coniugi, mentre per le persone non sposate è determinante il reddito individuale. In un sistema progressivo di imposizione sul reddito ciò causa una disparità di trattamento tra persone sposate e non. La ripartizione del reddito tra i coniugi fa la differenza: in caso di disparità nella ripartizione del reddito, spesso l’onere fiscale dei coniugi è inferiore a quello delle coppie non sposate a parità di condizioni economiche. Se invece il reddito è suddiviso in maniera uniforme, per i coniugi possono risultare oneri supplementari.
La legge federale sull’imposizione individuale proposta dal Consiglio federale prevede il passaggio dall’imposizione congiunta all’imposizione individuale dei coniugi. Ciò consentirà di conseguire un’imposizione neutrale dal profilo dello stato civile e di eliminare le disparità di trattamento esistenti tra persone coniugate e persone non coniugate. Con il passaggio all’imposizione individuale vengono migliorati gli incentivi a svolgere un’attività lucrativa per il coniuge che consegue il secondo reddito nelle coppie sposate, motivo per cui si prevedono effetti occupazionali positivi. Questo perché con l’avvio di una seconda attività lucrativa o l’aumento del secondo reddito, l’onere fiscale per il reddito secondario è minore.
Stato: Novembre 2024
Situazione iniziale
Nella sessione autunnale del 2020 il Parlamento ha deciso di includere nel programma di legislatura 2019–2023 l’adozione di un messaggio sull’introduzione dell’imposizione individuale.
L’8 settembre 2022 è stata depositata l’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)».
Il 21 febbraio 2024 il Consiglio federale ha adottato il messaggio concernente l’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)» e il controprogetto indiretto (Legge federale sull’imposizione individuale).
Il disegno di legge federale sull’imposizione individuale funge da controprogetto all’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile», per cui il Consiglio federale raccomanda il rifiuto.
Misure centrali
Secondo i parametri definiti dal Consiglio federale, il progetto di legge sull’imposizione individuale prevede le seguenti misure:
- in futuro le coppie di coniugi saranno tassate separatamente come le coppie non sposate e dovranno compilare due dichiarazioni d’imposta distinte. La ripartizione del reddito e della sostanza avviene in funzione dei rapporti di diritto civile;
- in ambito di imposta federale diretta, la deduzione per i figli passa da 6700 franchi a 12 000 franchi a figlio, poiché il passaggio all’imposizione individuale riduce l’effetto di sgravio della deduzione per le coppie di coniugi;
- il progetto non prevede deduzioni speciali per le economie domestiche composte da una sola persona adulta o per i coniugi con reddito unico o secondo reddito basso;
- per contro, il progetto prevede un adeguamento della tariffa fiscale. Infatti, le aliquote d’imposta per i redditi medio-bassi saranno ridotte e quelle per i redditi molto elevati leggermente aumentate. A questi adeguamenti volti a incrementare la progressione della tariffa si contrappone tuttavia l’attenuazione della progressione che si crea con il passaggio all’imposizione individuale in particolare per le coppie sposate con un doppio reddito ripartito in maniera relativamente uniforme. L’obiettivo di tali adeguamenti è consentire alla riforma di esplicare un effetto di sgravio più omogeneo sulle classi di reddito;
- l’introduzione dell'imposizione è prevista a tutti i livelli statali.
Conseguenze finanziarie
Se l’imposizione individuale sarà introdotta con i parametri proposti dal Consiglio federale, esso stima che per l’anno fiscale 2024 l’imposta federale diretta frutterà minori entrate pari a circa 1 miliardo di franchi, di cui il 78,8 per cento (ca. fr. 800 mio.) a carico della Confederazione e il restante 21,2 per cento (ca. fr. 200 mio.) a carico dei Cantoni.
I Cantoni dovranno trasporre l’imposizione individuale anche nel proprio diritto. Le ripercussioni finanziarie dipendono dal modo in cui è impostata la riforma nel diritto cantonale, in particolare per quel che riguarda la tariffa. A causa dell’autonomia tariffaria dei Cantoni, la Confederazione non può imporre loro alcuna prescrizione in materia. Pertanto il Consiglio federale non può esprimersi sulle ripercussioni finanziarie che si produrranno nei Cantoni e nei Comuni.
Poiché anche i Cantoni devono adeguare la propria legislazione fiscale, si deve prevedere un orizzonte di attuazione più lungo, il che significa che le minori entrate si verificheranno solo tra diversi anni.
Iniziative popolari sull’imposizione delle coppie
Il 27 marzo 2024 il Centro ha depositato l’iniziativa popolare «Sì a imposte federali eque anche per i coniugi – Basta con la discriminazione del matrimonio!».
Con decisione del 16 aprile 2024, la Cancelleria federale ne ha constatato la riuscita formale dell’iniziativa popolare con 101 382 firme valide.
L’iniziativa chiede che il reddito dei coniugi nel calcolo dell’imposta federale diretta sia cumulato, senza che le coppie sposate siano svantaggiate rispetto agli altri contribuenti. Se dopo l’eventuale adozione di questa iniziativa popolare la trasposizione nelle leggi fiscali non dovesse avvenire entro tre anni, il Consiglio federale deve stabilire mediante ordinanza che per i coniugi, oltre alla tassazione congiunta, è effettuato un calcolo fiscale alternativo sulla base della tariffa e delle deduzioni per le persone non coniugate previste dalla legislazione sull’imposta federale diretta. Viene addebitato l’ammontare d’imposta più basso.
Situazione attuale
Lo stato attuale dei lavori è disponibile sul sito Internet dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC):
Amministrazione federale delle contribuzioni AFC
Schweiz - 3003 Berna